Desde el 1 de octubre, las empresas agrícolas que usan diésel en tractores y maquinaria que no circula por vías públicas pueden volver a recuperar hasta el 100% del impuesto específico, tras seis meses con un tope transitorio del 31%.
Un especialista advierte que el beneficio no llega a todos los productores y plantea que el Gobierno debiera impulsar un apoyo tributario más amplio y estable para el sector, considerando la crisis que este enfrenta.
El 30 de septiembre terminó la restricción que la Ley 21.811 fijó a la recuperación del impuesto específico al petróleo diésel. La norma, publicada el 26 de marzo como parte de las medidas para enfrentar el alza de los combustibles, limitó al 31% el monto que los contribuyentes de IVA podían recuperar por el diésel usado fuera de carretera, aunque dejó fuera de ese tope a las empresas acogidas al régimen Pro Pyme. Con su vencimiento vuelve a regir la regla general, que permite recuperar hasta el 100% del impuesto cuando el combustible no se destina a vehículos que transitan por calles y caminos.
«Para un agricultor esto no es un detalle técnico. El diésel mueve tractores, bombas de riego y maquinaria de apoyo y de cosecha, y cada punto de impuesto que se recupera es caja que vuelve al campo en plena temporada», explica Iván Cifuentes, perito judicial y director de Cifneg Consultores.
El peso del mecanismo es significativo. Según datos del Servicio de Impuestos Internos citados por Diario Financiero, en 2024 este crédito especial representó cerca de US$449 millones para el conjunto de industrias que lo utilizan, entre ellas la agricultura, la minería y la construcción.
Sin embargo, el beneficio opera como crédito fiscal contra el IVA, por lo que lo aprovechan principalmente los productores que son contribuyentes de ese impuesto y mantienen sus registros al día, incluido un libro de control del combustible. Los pequeños agricultores que no están afectos a IVA, o que trabajan con un bajo nivel de formalización, quedan en la práctica con un acceso muy limitado.
«La recuperación del diésel funciona bien para quien ya está formalizado y tiene su contabilidad en orden. El pequeño productor, que es justamente el más expuesto a un alza de costos, muchas veces no alcanza a usarla. Ahí hay un espacio para que el Gobierno impulse un beneficio pensado para él», señala Cifuentes.
El especialista propone avanzar en tres líneas: dar estabilidad al beneficio para que no dependa de medidas transitorias, simplificar su acceso para los pequeños productores y evaluar incentivos tributarios asociados a la inversión en riego y maquinaria eficiente. «Un agricultor planifica la temporada con meses de anticipación. Si las reglas del combustible cambian a mitad de camino, esa planificación se vuelve una apuesta. Lo que el sector necesita es un apoyo tributario estable y fácil de usar», afirma.
Mientras esa discusión se da, Cifuentes recomienda a los productores que hoy usan el beneficio revisar con cuidado su declaración de octubre. Esto implica separar las facturas emitidas hasta el 30 de septiembre de las posteriores, mantener actualizado el registro de consumo y dejar respaldo de que el diésel se usó en faenas del predio. «El beneficio existe, pero hay que poder demostrarlo. Un registro ordenado es lo que permite usarlo efectivamente», concluye.
Desde Cifneg Consultores, empresa de asesoría contable y tributaria dirigida por Iván Cifuentes, recomiendan a los productores agrícolas revisar su situación tributaria de forma periódica para aprovechar los beneficios disponibles y anticiparse a los cambios normativos del sector.
